मसौदा आयकर नियम 2026: पुन: डिज़ाइन किए गए आयकर रिटर्न (आईटीआर) फॉर्म, आईटीआर फॉर्म की प्रयोज्यता के लिए व्यापक मानदंड, और अधिक पहले से भरे हुए विवरण कुछ ऐसे बदलाव हैं जो आयकरदाता आगामी कर वर्ष 2026-2027 के लिए देख सकते हैं, जिसके लिए रिटर्न 2027-28 में दाखिल किया जाएगा।आयकर विभाग ने मसौदा आयकर नियम 2026 जारी किया है जिसमें कर दाखिल करने की प्रक्रिया में कुछ बदलावों की सूची दी गई है जो वेतनभोगी और मध्यम वर्ग के करदाताओं को भी प्रभावित करते हैं। यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि ड्राफ्ट आयकर नियम 2026, एक बार अंतिम रूप दिए जाने के बाद, अगले वित्तीय वर्ष 2026-27 के लिए लागू होगा और आगामी टैक्स फाइलिंग सीजन के लिए आपकी टैक्स फाइलिंग आवश्यकताओं और आईटीआर फॉर्म में बदलाव नहीं करेगा। जबकि आयकर नियम 2026 का मसौदा कर वर्ष 2026-27 के लिए आईटीआर फॉर्म में संभावित बदलावों का संकेत देता है, अधिक स्पष्टता अगले साल अंतिम फॉर्म जारी होने के बाद ही सामने आएगी।
ड्राफ्ट आयकर नियम 2026: आईटीआर फॉर्म कैसे विकसित हो रहे हैं?
ग्रांट थॉर्नटन भारत एलएलपी में पार्टनर टैक्स ऋचा साहनी के अनुसार, आईटीआर 1 और 4 के चयन के लिए पात्रता मापदंडों में बदलाव किया गया है। ऋचा साहनी ने टीओआई को बताया, “हालांकि फॉर्म फिलहाल उपलब्ध नहीं हैं, लेकिन यह अनुमान है कि वे सरलीकरण और अनुपालन में आसानी की थीम को आगे बढ़ाएंगे। साथ ही, चूंकि नए आईटीआर फॉर्म कर वर्ष 2026 -27 के लिए लागू होंगे, इसलिए उन्हें बाद में अधिसूचित किए जाने की उम्मीद है।”नया नियम 164 विभिन्न आईटीआर फॉर्मों की प्रयोज्यता के लिए मानदंड निर्धारित करता है। नये फॉर्म अभी उपलब्ध नहीं हैं. मुख्य परिवर्तन ये हैं:
- 1962 के नियम के अनुसार आईटीआर 1 और 4 में रिटर्न दाखिल करना अनिवार्य है, बशर्ते करदाता के पास 1 से अधिक संपत्ति न हो। नए नियम में आईटीआर 1 और 4 के तहत रिटर्न दाखिल करने के लिए 2 संपत्तियों के स्वामित्व का प्रावधान है।
- इसी तरह, आईटीआर 1 और 4 को उस मामले में अनुमति नहीं दी गई थी जहां निर्धारिती ने धारा के तहत आय अर्जित की थी। 115बीबीई (अस्पष्टीकृत निवेश या धन/नकद क्रेडिट)। अब, कुछ अन्य आय धाराओं जैसे कार्बन क्रेडिट का हस्तांतरण, को शामिल करने के लिए नकारात्मक सूची का विस्तार किया गया है।
वीडीए ऑनलाइन गेम आदि।
ड्राफ्ट आयकर नियम 2026 के बारे में बात करते हुए उन्होंने कहा, “नए आयकर अधिनियम के अनुरूप, नए नियमों का भी मसौदा तैयार किया गया है ताकि यह सुनिश्चित किया जा सके कि वे सभी श्रेणियों के करदाताओं के लिए समझने में सरल और अनुपालन में आसान हों। नियमों और फॉर्मों की संख्या में काफी कमी की गई है, क्योंकि अनावश्यक को हटा दिया गया है।” टेबल के इस्तेमाल से बेहतर नेविगेशन में मदद मिलेगी. फॉर्म पहले से भरे हुए और उनका मिलान सुनिश्चित करने में प्रौद्योगिकी पर ध्यान देने से अनुपालन में लगने वाला समय कम होगा और अनजाने में होने वाली त्रुटियां भी कम होंगी। यह महत्वपूर्ण है कि सभी हितधारक इन नियमों और प्रपत्रों का विस्तार से मूल्यांकन करें और समय पर सरकार के साथ अपने इनपुट साझा करें, ताकि कार्यान्वयन में किसी भी शुरुआती समस्या को कम किया जा सके और एक सुचारु परिवर्तन हो सके।मेनस्टे टैक्स एडवाइजर्स के पार्टनर कुलदीप कुमार ने आईटीआर फॉर्म में तकनीकी प्रगति पर प्रकाश डाला। “फॉर्म का नया स्वरूप, पहले से भरी हुई जानकारी का बढ़ा हुआ उपयोग और स्वचालित लिंकेज अनुपालन को काफी सरल बना देंगे और करदाताओं के लिए आसानी में सुधार करेंगे। यह सरलीकरण पहले से ही वर्षों से धीरे-धीरे प्रगति कर रहा है और सरकार द्वारा अपनाए गए प्रस्तावित परिवर्तनों और दृष्टिकोण से इसे और मजबूत किया गया है,” कुलदीप कुमार ने टीओआई को बताया।
आईटीआर फॉर्म की अपात्रता का जोखिम
पाँच मुख्य रिटर्न फॉर्म: साधारण आय वाले वेतनभोगी व्यक्तियों के लिए ITR-1 (सहज), बिना व्यावसायिक आय वाले लोगों के लिए ITR-2, व्यवसाय या व्यावसायिक आय के लिए ITR-3, अनुमानित करदाताओं के लिए ITR-4 (सुगम), और अन्य संस्थाओं के लिए विशेष फॉर्म।ITR-1 पात्रता सीधी प्रतीत होती है – वेतन, पारिवारिक पेंशन, गृह संपत्ति आय (अधिकतम दो संपत्तियां), अन्य स्रोतों से आय (लॉटरी और रेस के घोड़ों को छोड़कर), और धारा 198 के तहत 1.25 लाख रुपये तक का दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ।लेकिन बारह विशिष्ट अयोग्यताएं मौजूद हैं: विदेशी संपत्ति या विदेशी खातों में हस्ताक्षर करने का अधिकार, विदेशी स्रोत आय, किसी भी कंपनी में निदेशक का दर्जा, असूचीबद्ध इक्विटी शेयर रखना, 50 लाख रुपये से ऊपर की आय, 5,000 रुपये से अधिक की कृषि आय, साथ ही छह अन्य तकनीकी ट्रिगर।अनुमानित करदाताओं के लिए आईटीआर-4 में पंद्रह अयोग्यताएं हैं।पूर्व प्रधान आयकर आयुक्त और अब Prosperr.io के कर प्रचारक ओपी यादव ने निरंतरता के बारे में बताया। फॉर्म प्रत्येक वर्ष व्यापक ढांचे के भीतर निर्धारित किए जाते हैं – पहले 1962 के नियमों के नियम 12 के तहत, 2026-27 से ड्राफ्ट नियम 164 के तहत। “नीति में कोई मौलिक बदलाव नहीं है – संरचना काफी हद तक मौजूदा दृष्टिकोण को जारी रखती है।”टीओआई द्वारा यह पूछे जाने पर कि क्या आम करदाता अनजाने में अपात्र हो सकते हैं, एनए शाह एसोसिएट्स एलएलपी में प्रत्यक्ष कर के भागीदार सीए चिंतन घेलानी ने कहा कि जोखिम वास्तविक है।अन्यथा सामान्य करदाता अनजाने में अयोग्य हो सकता है यदि कोई बहिष्करण ट्रिगर करता है – विदेशी संपत्ति, असूचीबद्ध शेयर, निदेशक पद, या 50 लाख रुपये की सीमा को पार करना। लेकिन नियम काफी हद तक मौजूदा ढांचे के अनुरूप हैं, उन्होंने जोर दिया। मुख्य बिंदु: रिटर्न फॉर्म का चयन करने से पहले सावधानीपूर्वक मूल्यांकन।वार्षिक समीक्षा प्रश्न महत्वपूर्ण हो जाता है।घेलानी के अनुसार, करदाताओं को निरंतरता मानने के बजाय हर साल पात्रता की समीक्षा करनी चाहिए। उन्होंने कहा, “यहां तक कि एक भी बदलाव जैसे कि विदेशी संपत्ति हासिल करना, गैर-सूचीबद्ध शेयर रखना, निदेशक बनना या आय सीमा को पार करना तुरंत लागू रिटर्न फॉर्म को बदल सकता है।”यादव ने बात को मजबूत किया. पात्रता स्थिर नहीं है – पिछले वर्ष में पात्र करदाता आय संरचना या परिसंपत्ति होल्डिंग्स में बदलाव के कारण चालू वर्ष में अयोग्य हो सकता है, और इसके विपरीत भी। इसलिए, वार्षिक समीक्षा नियम परिवर्तन से नहीं बल्कि आय प्रोफाइल विकसित करने से प्रेरित होती है।उन्होंने अनुपालन जोखिम पर ध्यान दिया: बदली हुई आय प्रोफ़ाइल का मूल्यांकन किए बिना, केवल पिछले वर्ष की फाइलिंग के आधार पर निरंतरता मानने से गलत फॉर्म चयन हो सकता है।
पूंजीगत लाभ जटिलता
मसौदा नियम आईटीआर-1 और आईटीआर-4 की अनुमति देते हैं जहां धारा 198 के तहत दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ 1.25 लाख रुपये से अधिक नहीं है और कोई कैरी-फॉरवर्ड घाटा नहीं है। नए अधिनियम की धारा 198 मौजूदा अधिनियम की धारा 112ए से मेल खाती है – सूचीबद्ध इक्विटी शेयरों पर दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ पर कर लगाने का प्रावधान।यादव ने बताया कि आकलन वर्ष 2025-26 से, आईटीआर-1 और आईटीआर-4 ने धारा 112ए के तहत सूचीबद्ध इक्विटी शेयरों से 1.25 लाख रुपये तक के दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ की रिपोर्टिंग की अनुमति दी है, जो अन्यथा छूट है। नया अधिनियम धारा 198 के माध्यम से इसे जारी रखता है।एसआईपी, डायरेक्ट इक्विटी और डिजिटल प्लेटफॉर्म के माध्यम से सक्रिय रूप से व्यापार करने वाले खुदरा निवेशकों के लिए ट्रैकिंग चुनौतीपूर्ण हो जाती है।यह पूछे जाने पर कि यह कितना कठिन हो जाता है, घेलानी ने टीओआई को बताया कि चुनौती मध्यम लेकिन वास्तविक है। यहां तक कि नियमित एसआईपी मोचन या इक्विटी ट्रेड भी पूंजीगत लाभ या हानि उत्पन्न कर सकते हैं, जिससे सरलीकृत फॉर्म उपलब्ध रहेंगे या नहीं।जबकि ट्रेडिंग प्लेटफॉर्म आम तौर पर समेकित लाभ/हानि विवरण प्रदान करते हैं, करदाताओं को अभी भी अल्पकालिक बनाम दीर्घकालिक के रूप में लाभ को सही ढंग से वर्गीकृत करने, किसी भी आगे ले जाने वाले नुकसान की पहचान करने और निर्धारित सीमा की जांच करने की आवश्यकता होती है। उन सीमाओं को पार करने पर सरलीकृत रिटर्न स्वचालित रूप से अयोग्य हो जाता है। “व्यवहार में, उचित रिकॉर्ड-कीपिंग और वार्षिक समीक्षा के साथ कठिनाई को प्रबंधित किया जा सकता है, लेकिन जो निवेशक अक्सर या कई प्लेटफार्मों पर व्यापार करते हैं, उन्हें अयोग्य ट्रिगर को नजरअंदाज करने का अधिक जोखिम का सामना करना पड़ता है।“क्या मुनाफावसूली जैसे छोटे बदलाव अचानक करदाताओं को जटिल रूपों में बदल सकते हैं?हाँ। घेलानी के अनुसार, अपेक्षाकृत छोटे लेनदेन – पूंजीगत लाभ की बुकिंग या कैरी-फॉरवर्ड हानि का दावा – करदाता को तुरंत सरलीकृत फॉर्म के लिए अयोग्य बना सकता है। पात्रता आय के आकार के बजाय उसकी प्रकृति और वर्गीकरण पर निर्भर करती है। इसलिए, एक प्रतीत होता है कि नियमित निवेश गतिविधि करदाता को अधिक विस्तृत रिटर्न फॉर्म में स्थानांतरित कर सकती है।यादव ने यांत्रिकी को स्पष्ट किया। यदि पूंजीगत लाभ निर्धारित सीमा से अधिक है लेकिन कोई व्यावसायिक आय नहीं है, तो आईटीआर-2 आम तौर पर लागू होगा। अगर पूंजीगत लाभ के साथ बिजनेस या प्रोफेशनल इनकम भी है तो ITR-3 जरूरी हो जाता है.
दोषपूर्ण रिटर्न जोखिम
गलत फॉर्म चयन के दुष्परिणाम होते हैं। लेकिन दोषपूर्ण रिटर्न किसे माना जाता है? आइए इसे समझें:ग्रांट थॉर्नटन भारत की ऋचा साहनी के अनुसार, नई सम्मिलित शर्तों में कहा गया है कि यदि निम्नलिखित में से कोई भी शर्त पूरी होती है तो आय की वापसी को दोषपूर्ण माना जाएगा-
- आय रिटर्न में सभी फ़ील्ड, भाग, अनुसूचियां, विवरण और कॉलम उचित रूप से नहीं भरे गए हैं
- आईटीआर प्रस्तुत करने से पहले ऑडिट रिपोर्ट प्रस्तुत नहीं की गई
- टैक्स भुगतान का विवरण नहीं भरा गया
- एमएटी/एएमटी क्रेडिट पिछले आईटीआर के अनुरूप नहीं है
पुराने अधिनियम की धारा 139(9) की तरह, ओपी यादव ने समझाया, नए अधिनियम की धारा 263(7) के साथ पठित मसौदा नियम 166 के तहत, संबंधित वर्ष के लिए लागू निर्धारित फॉर्म में प्रस्तुत नहीं किए जाने पर रिटर्न को दोषपूर्ण माना जा सकता है।हालिया डेटा सक्रिय प्रवर्तन दिखाता है। आकलन वर्ष 2025-26 के लिए, आईटीआर फॉर्म के गलत चयन के कारण धारा 139(9) के तहत काफी संख्या में नोटिस जारी किए गए थे। यह दर्शाता है कि कर प्रशासन टीडीएस विवरण, एआईएस और अन्य रिपोर्टिंग तंत्रों के माध्यम से उपलब्ध प्रकटीकरण के आधार पर सक्रिय रूप से फॉर्म पात्रता की पुष्टि करता है।गलत फॉर्म चयन केवल एक प्रक्रियात्मक चूक नहीं है – यह समय पर सुधार की आवश्यकता के लिए औपचारिक दोष नोटिस को ट्रिगर कर सकता है। यदि इस तरह के दोष को लागू फॉर्म में रिटर्न दाखिल करके निर्धारित समय के भीतर ठीक नहीं किया जाता है, तो रिटर्न को अंततः अमान्य माना जा सकता है – प्रभावी रूप से जैसे कि कोई रिटर्न दाखिल नहीं किया गया था – दाखिल न करने के सभी परिणामों को आकर्षित करना।
आईटीआर की इलेक्ट्रॉनिक फाइलिंग
मसौदा नियम 164(12) दाखिल करने के तरीके निर्धारित करता है। कंपनियों को डिजिटल हस्ताक्षर के तहत इलेक्ट्रॉनिक रूप से फाइल करनी होगी। जिन व्यक्तियों के खातों को धारा 63 के तहत ऑडिट की आवश्यकता है, वे डिजिटल हस्ताक्षर या इलेक्ट्रॉनिक सत्यापन कोड के तहत फाइल कर सकते हैं। दूसरों के पास इलेक्ट्रॉनिक रूप से डेटा प्रसारित करने और फॉर्म आईटीआर-वी में भौतिक सत्यापन जमा करने सहित अतिरिक्त विकल्प हैं।80 वर्ष या उससे अधिक आयु के व्यक्ति आईटीआर-1 या आईटीआर-4 दाखिल कर सकते हैं, जो कागजी रूप में दाखिल कर सकते हैं – भौतिक फाइलिंग के लिए एकमात्र विकल्प शेष है।ड्राफ्ट नियम 165 धारा 263(6) के तहत अद्यतन रिटर्न को नियंत्रित करता है, जिसके लिए फॉर्म आईटीआर-यू की आवश्यकता होती है। ड्राफ्ट नियम 177 धारा 314 के तहत व्यापार पुनर्गठन के लिए संशोधित रिटर्न को संबोधित करता है, जिसके लिए फॉर्म आईटीआर-ए की आवश्यकता होती है।
