भारत का स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) ढांचा, जिसे मूल रूप से स्थिर राजस्व प्रवाह सुनिश्चित करने और कर अनुपालन में सुधार करने के लिए एक तंत्र के रूप में डिज़ाइन किया गया था, वर्षों से व्यवसायों के लिए जटिलता, नकदी-प्रवाह तनाव और मुकदमेबाजी का स्रोत बन गया है। लगभग हर साल टीडीएस का दायरा बढ़ने के साथ, कर विशेषज्ञों का तर्क है कि कर प्रावधानों को व्यापक रूप से तर्कसंगत बनाने का समय आ गया है।वर्तमान में, विदहोल्डिंग कर प्रणाली को दरों और सीमाओं की बहुलता द्वारा चिह्नित किया जाता है। लेन-देन की प्रकृति के आधार पर टीडीएस और टीसीएस दरें न्यूनतम 0.1 प्रतिशत से लेकर 30 प्रतिशत तक होती हैं। इस खंडित संरचना से अनुपालन त्रुटियों का खतरा बढ़ जाता है, जिससे अक्सर विवाद, ब्याज और जुर्माना होता है।डेलॉइट इंडिया के साझेदार रोहिंटन सिधवा और अमित बबलानी ने अपनी प्री-बजट बुकलेट में कहा, “मौजूदा विदहोल्डिंग टैक्स ढांचे में कई टीडीएस और टीसीएस दरें शामिल हैं, जो महत्वपूर्ण जटिलता और अनुपालन त्रुटियों का खतरा बढ़ाती हैं। अत्यधिक विदहोल्डिंग के परिणामस्वरूप करदाताओं के लिए तरलता की कमी और रिफंड मांगने के लिए अतिरिक्त प्रशासनिक प्रयास करना पड़ता है।” केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (सीबीडीटी) द्वारा जारी आंकड़े समस्या के पैमाने को रेखांकित करते हैं। आयकर रिफंड रुपये से तेजी से बढ़ गया है। FY21 में 1.92 लाख करोड़ रु. FY25 में 4.76 लाख करोड़। इन रिफंड का एक बड़ा हिस्सा अतिरिक्त टीडीएस और टीसीएस को दिया जाता है, जिसके परिणामस्वरूप व्यवसायों के लिए कार्यशील पूंजी अवरुद्ध हो जाती है और सरकार को अधिक ब्याज देना पड़ता है।वित्त अधिनियम, 2024 ने 5 प्रतिशत टीडीएस दरों को 2 प्रतिशत तक कम करके और माल की खरीद और बिक्री पर ई-कॉमर्स लेनदेन पर टीडीएस दर को 0.1% तक संरेखित करके सरलीकरण की दिशा में कुछ कदम उठाए। हालाँकि, कर पेशेवर बताते हैं कि एकरूपता की कमी के कारण अंतर्निहित संरचना बोझिल बनी हुई है।एक प्रमुख सुधार प्रस्ताव दोहराव को कम करने के लिए राष्ट्रव्यापी जीएसटी ढांचे का लाभ उठाना है। चूंकि जीएसटी पहले से ही एक मजबूत, चालान-स्तरीय रिपोर्टिंग तंत्र प्रदान करता है, विशेषज्ञों का सुझाव है कि उन लेनदेन के लिए टीडीएस और टीसीएस को समाप्त किया जाना चाहिए जहां जीएसटी लागू है।डेलॉइट इंडिया अनुशंसा करता है:टीडीएस/टीसीएस अनुपालन को कम करने के लिए जीएसटी का उपयोग करना: अखिल भारतीय जीएसटी ढांचे के कार्यान्वयन के साथ, एक एकीकृत कर रिपोर्टिंग प्रणाली पहले से ही मौजूद है। इसका उपयोग टीडीएस/टीसीएस अनुपालन को कम करने के लिए प्रभावी ढंग से किया जा सकता है। यह अनुशंसा की जाती है कि उन सभी लेनदेन पर टीडीएस/टीसीएस हटा दिया जाए जहां जीएसटी लागू है (चालान के अनुसार)। आयकर विभाग आपूर्तिकर्ताओं से उचित सूचना रिटर्न अनिवार्य करके आवश्यकतानुसार जानकारी प्राप्त कर सकता है और इन लेनदेन को ट्रैक कर सकता है। आपूर्तिकर्ता पहले से ही ऐसे रिटर्न (जीएसटी रिटर्न) दाखिल कर रहे हैं, इसलिए कोई अतिरिक्त अनुपालन नहीं होगा।विदहोल्डिंग कर प्रावधानों का सरलीकृत वर्गीकरण: विदहोल्डिंग कर प्रावधानों को निम्नानुसार तीन व्यापक श्रेणियों में समेकित किया जाना चाहिए:
- मूर्त/भौतिक वस्तुओं की खरीद से जुड़े लेनदेन के लिए और इलेक्ट्रॉनिक माध्यम/प्लेटफॉर्म (यदि जीएसटी के अधीन नहीं है) के माध्यम से किए गए लेनदेन के लिए, बिना किसी सीमा सीमा के 0.1 प्रतिशत की कर दर निर्धारित की जा सकती है।
- किसी भी प्रकार की सेवाओं की आपूर्ति (यदि जीएसटी के अधीन नहीं है) से जुड़े लेनदेन के लिए, बिना किसी सीमा सीमा के 2 प्रतिशत की कर कटौती दर निर्धारित की जा सकती है।
- अवशिष्ट लेनदेन के लिए, जैसे कि ब्याज और लाभांश पर विदहोल्डिंग टैक्स (यदि जीएसटी के अधीन नहीं है), तो 10 प्रतिशत की विदहोल्डिंग कर दर निर्धारित की जा सकती है।
विशेषज्ञ प्रक्रियात्मक बोझ को कम करने की आवश्यकता पर भी ज़ोर देते हैं। उदाहरण के लिए, टीडीएस और टीसीएस प्रमाणपत्र जारी करने की आवश्यकता को उस युग में तेजी से अनावश्यक माना जा रहा है जहां टैक्स क्रेडिट फॉर्म 26एएस और एआईएस के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप से परिलक्षित होते हैं। इस दायित्व को हटाने से विशेष रूप से छोटे और मध्यम आकार के व्यवसायों के लिए अनुपालन लागत में काफी कमी आ सकती है।शायद सबसे विवादास्पद टीडीएस और टीसीएस जमा करने में देरी के लिए कड़े अभियोजन प्रावधानों (तीन महीने से सात साल तक) का निरंतर उपयोग है, यहां तक कि जहां करों का भुगतान ब्याज के साथ स्वेच्छा से किया गया है। जबकि कानून उचित कारण के मामलों में राहत प्रदान करता है, उद्योग की प्रतिक्रिया से पता चलता है कि अभियोजन अक्सर यांत्रिक रूप से शुरू किया जाता है, जिससे अनुचित कठिनाई होती है।जैसे-जैसे भारत का कर प्रशासन तेजी से डेटा-संचालित होता जा रहा है, विशेषज्ञों का तर्क है कि जोर अत्यधिक रोक और दंडात्मक कार्रवाई से हटकर विश्वास-आधारित अनुपालन पर होना चाहिए। एक सरल, अधिक अनुमानित टीडीएस व्यवस्था नकदी प्रवाह के दबाव को कम कर सकती है, मुकदमेबाजी को कम कर सकती है और अंततः कर अनुपालन को कम प्रतिकूल बना सकती है – जिससे करदाताओं और सरकारी खजाने दोनों को लाभ होगा।